Τεκμήρια: Ποιοι ελεύθεροι επαγγελματίες θα πληρώσουν λιγότερο φόρο το 2027

Μικρότερο τεκμαρτό εισόδημα και, κατά συνέπεια, χαμηλότερο φόρο θα δουν από τις φορολογικές δηλώσεις του 2027 χιλιάδες ελεύθεροι επαγγελματίες και ατομικές επιχειρήσεις.

Οι αλλαγές αφορούν τα εισοδήματα του 2026 και επικεντρώνονται στις πρόσθετες προσαυξήσεις του τεκμαρτού εισοδήματος που συνδέονται με τη μισθοδοσία και τον τζίρο. Το βασικό τεκμαρτό εισόδημα, ωστόσο, δεν καταργείται.

Στο επίκεντρο βρίσκονται περίπου 156.000 ατομικές επιχειρήσεις, οι οποίες σήμερα επιβαρύνονται, πέραν του βασικού τεκμαρτού, επειδή απασχολούν προσωπικό ή επειδή ο κύκλος εργασιών τους υπερβαίνει τον μέσο τζίρο του ΚΑΔ τους.

Τι ακριβώς καταργείται

Σήμερα το βασικό ελάχιστο καθαρό εισόδημα ενός ελεύθερου επαγγελματία μπορεί να αυξηθεί με δύο πρόσθετες προσαυξήσεις:

Μισθοδοσία: προστίθεται ποσό ίσο με το 10% του ετήσιου κόστους μισθοδοσίας του προσωπικού.

Τζίρος: προστίθεται το 5% της διαφοράς μεταξύ του τζίρου της επιχείρησης και του μέσου ετήσιου τζίρου του αντίστοιχου ΚΑΔ, εφόσον ο τζίρος της επιχείρησης είναι υψηλότερος.

Από το φορολογικό έτος 2026 οι δύο αυτές προσαυξήσεις παύουν να εφαρμόζονται για όσους επαγγελματίες πληρούν τα κριτήρια φορολογικής συνέπειας.

Πρακτικά, ένας επαγγελματίας μπορεί να συνεχίσει να φορολογείται με βάση το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα, αλλά δεν θα «φορτώνεται» επιπλέον τεκμαρτό εισόδημα λόγω εργαζομένων ή υψηλότερου τζίρου.

Τα 4 κριτήρια

Η απαλλαγή από τις δύο προσαυξήσεις δεν είναι αυτόματη. Για να τη δικαιούται ο επαγγελματίας θα πρέπει:

-Να έχει διαβιβάσει τα απαιτούμενα στοιχεία στο myDATA για το αντίστοιχο φορολογικό έτος.

-Εφόσον υποχρεούται, να έχει ολοκληρώσει τη διασύνδεση ταμειακής μηχανής με POS και να παραμένει συνδεδεμένος καθ’ όλη τη διάρκεια του φορολογικού έτους.

-Να μην του έχει επιβληθεί πρόστιμο από τη φορολογική αρχή ή την Επιθεώρηση Εργασίας για τις χρήσεις των τελευταίων πέντε φορολογικών ετών.

-Έως τις 31 Δεκεμβρίου του τελευταίου φορολογικού έτους να έχει υποβάλει όλες τις δηλώσεις ΦΠΑ και φόρου εισοδήματος της τελευταίας πενταετίας, εφόσον είχε σχετική υποχρέωση.

Ποιους αφορά

Από τις περίπου 755.000 ατομικές επιχειρήσεις, οι 427.000 φορολογούνται επειδή δηλώνουν εισόδημα χαμηλότερο από το ελάχιστο καθαρό εισόδημα που προκύπτει με το τεκμαρτό σύστημα.

Περίπου 271.000 επιβαρύνονται μόνο από το βασικό τεκμαρτό, ενώ οι υπόλοιπες 156.000 επιβαρύνονται επιπλέον λόγω μισθοδοσίας ή τζίρου. Αυτή είναι και η κατηγορία που επηρεάζεται περισσότερο από τις αλλαγές.

Για περίπου 24.000 επιχειρήσεις η πρόσθετη προσαύξηση ξεπερνά σήμερα τα 2.000 ευρώ, ενώ για περίπου 3.000 υπερβαίνει ακόμη και τα 10.000 ευρώ.

Παράδειγμα 1: Καφέ με πέντε εργαζομένους – Κέρδος 2.534 ευρώ

Ατομική επιχείρηση εστίασης λειτουργεί 15 χρόνια, απασχολεί πέντε εργαζομένους και έχει ετήσιο κόστος μισθοδοσίας 105.000 ευρώ.

Το βασικό ελάχιστο καθαρό εισόδημα είναι 16.744 ευρώ.

Με το σημερινό σύστημα προστίθενται 10.500 ευρώ, δηλαδή το 10% της μισθοδοσίας. Έτσι, το τεκμαρτό εισόδημα ανεβαίνει στα 27.244 ευρώ και ο φόρος στα 4.783 ευρώ.

Με το νέο καθεστώς, εφόσον πληρούνται τα κριτήρια συνέπειας, η προσαύξηση των 10.500 ευρώ μηδενίζεται. Το τεκμαρτό επιστρέφει στα 16.744 ευρώ και ο φόρος πέφτει στα 2.249 ευρώ.

Ετήσιο όφελος: 2.534 ευρώ.

Παράδειγμα 2: Κατάστημα υποδημάτων – Κέρδος 1.134 ευρώ

Ατομική επιχείρηση λιανικής λειτουργεί τέσσερα χρόνια, έχει δύο εργαζομένους, ετήσια μισθοδοσία 21.000 ευρώ και τζίρο 120.000 ευρώ. Ο μέσος τζίρος του ΚΑΔ είναι 48.564 ευρώ.

Το βασικό τεκμαρτό εισόδημα είναι 12.880 ευρώ.

Σήμερα προστίθενται 2.100 ευρώ λόγω μισθοδοσίας και 3.572 ευρώ λόγω τζίρου. Το συνολικό τεκμαρτό φτάνει έτσι στα 18.552 ευρώ και ο φόρος στα 2.610 ευρώ.

Με την αφαίρεση των δύο προσαυξήσεων, το τεκμαρτό περιορίζεται στα 12.880 ευρώ και ο φόρος στα 1.476 ευρώ.

Ετήσιο όφελος: 1.134 ευρώ.

Παράδειγμα 3: Λογιστής με τζίρο 90.000 ευρώ – Κέρδος 615 ευρώ

Λογιστής με ατομική επιχείρηση επί 20 χρόνια, χωρίς εργαζομένους, έχει ετήσιο τζίρο 90.000 ευρώ, έναντι μέσου τζίρου του ΚΑΔ 28.479 ευρώ.

Το βασικό ελάχιστο εισόδημά του είναι 16.744 ευρώ. Με το σημερινό σύστημα προστίθενται 3.076 ευρώ λόγω τζίρου, με αποτέλεσμα το τεκμαρτό να ανεβαίνει στα 19.820 ευρώ και ο φόρος στα 2.864 ευρώ.

Με τη νέα ρύθμιση, η προσαύξηση καταργείται. Το τεκμαρτό περιορίζεται στα 16.744 ευρώ και ο φόρος στα 2.249 ευρώ.

Ετήσιο όφελος: 615 ευρώ.

Τι αλλάζει για τα ταξί

Ξεχωριστή αλλαγή προβλέπεται για τους εκμεταλλευτές ταξί. Το τεκμήριο θα περιορίζεται ανάλογα με το ποσοστό ιδιοκτησίας του οχήματος.

Για παράδειγμα, επαγγελματίας που κατέχει το 50% ενός ταξί θα έχει μείωση του τεκμηρίου κατά 50%.

Παράλληλα, εξαιρούνται από τα τεκμήρια ανήλικα τέκνα έως 18 ετών που διαθέτουν άδεια ταξί, όπως μπορεί να συμβεί όταν η άδεια έχει περιέλθει σε ανήλικο μετά τον θάνατο γονέα.

Μείωση 50% του τεκμαρτού σε περισσότερους οικισμούς

Διευρύνεται και η κατηγορία των επαγγελματιών που δικαιούνται μείωση κατά 50% του τεκμαρτού εισοδήματος λόγω του τόπου δραστηριότητάς τους.

Το πληθυσμιακό όριο αυξάνεται από τους 1.500 στους 2.000 κατοίκους, με εξαίρεση τους οικισμούς της Περιφέρειας Αττικής, πλην της Περιφερειακής Ενότητας Νήσων.

Στη Δυτική Μακεδονία το όριο αυξάνεται από τους 1.700 στους 2.200 κατοίκους.

Η επέκταση καλύπτει συνολικά 131 επιπλέον οικισμούς.