Ψηφιακά στοιχεία διακίνησης αποθεμάτων [Μέρος 14ο]

2.2.7. Ειδικότερα θέματα

Με το άρθρο 7 της απόφασης Α.1123/2024 προβλέπονται τα ακόλουθα :

α) Στην περίπτωση διακίνησης αποθεμάτων, ανεξαρτήτως εάν αυτές αφορούν σε συναλλαγές χονδρικής ή λιανικής, εφόσον η ημερομηνία δεν συμπίπτει με την ημερομηνία έκδοσης του παραστατικού, αναγράφονται υποχρεωτικά επί αυτού και οι δύο ημερομηνίες, οι οποίες συμπεριλαμβάνονται στα διαβιβαζόμενα δεδομένα στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA.

Επισήμανση : Τα παραπάνω ισχύουν για τα δεδομένα των ψηφιακών παραστατικών διακίνησης που διαβιβάζονται τόσο με χρεωστικούς και πιστωτικούς Τύπους Παραστατικών διακίνησης και αξίας όσο και με Τύπους Παραστατικών διακίνησης άνευ αξίας. Η ημερομηνία διακίνησης δεν μπορεί να υπερβαίνει τις πέντε (5) ημέρες από την ημερομηνία έκδοσης του παραστατικού διακίνησης.

β) Στην περίπτωση που επιμέρους σκοποί διακίνησης διαφοροποιούνται από τον βασικό σκοπό, εκδίδεται ψηφιακό παραστατικό διακίνησης, στο οποίο δύναται να συμπεριλαμβάνονται και λοιποί σκοποί διακίνησης, με απεικόνιση αυτών διακριτά ανά γραμμή σύνοψης.

γ) Στα ψηφιακά παραστατικά διακίνησης, στο πεδίο της μονάδας μέτρησης «Τεμάχια», η ποσότητα αντιστοιχεί στο πλήθος των ειδών που διακινούνται και όχι στην συσκευασία αυτών. Το πλήθος και τα είδη συσκευασίας π.χ. παλέτα, κούτα, κιβώτιο κ.α., εφόσον επιλέγεται από τις υπόχρεες οντότητες, αναγράφεται διακριτά στα παραστατικά διακίνησης στο αντίστοιχο πεδίο «Είδος Συσκευασίας».

δ) Η οντότητα που αναγράφεται ως Λήπτης του παραστατικού διακίνησης και Παραλήπτης των αποθεμάτων που διακινούνται, εφόσον έχει επιλεγεί εκ παραδρομής από τον Εκδότη, δύναται να απορρίψει τη συναλλαγή που αφορά στην εν λόγω διαβίβαση, πριν την ολοκλήρωση αυτής. Στην περίπτωση ολοκλήρωσης της διακίνησης, ο Παραλήπτης διαβιβάζει τα σχετικά δεδομένα μη αποδοχής της συναλλαγής με Τύπους Παραστατικών 10.1 – Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής Συσχετιζόμενο ή με 10.2 – Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής. Αντίστοιχη διαδικασία απόρριψης και διαβίβασης Τύπων Παραστατικών 10.1 Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής Συσχετιζόμενο ή 10.2 Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής διενεργείται και στην περίπτωση λανθασμένης διαβίβασης από την πλευρά του Εκδότη σε σχέση με τα υπόλοιπα πεδία του μορφοτύπου του άρθρου 4.

ε) Σε κάθε περίπτωση, οι υπόχρεες οντότητες δύναται να χρησιμοποιούν το Συγκεντρωτικό Δελτίο Αποστολής στην περίπτωση που δεν είναι γνωστά τα στοιχεία του Παραλήπτη ή κρίνεται επισφαλής η παραλαβή των διακινούμενων αποθεμάτων. Στην περίπτωση αυτή ως Α.Φ.Μ. Λήπτη αναγράφονται εννέα μηδενικά (000000000) και το Συγκεντρωτικό Δελτίο Αποστολής συσχετίζεται με τα παραστατικά διακίνησης που εκδίδονται κατά τη διάρκεια της διακίνησης και τεκμηριώνουν σε κάθε περίπτωση τον Παραλήπτη των αποθεμάτων που διακινούνται καθώς και το πλήθος των αποθεμάτων που τελικά δεν παραδόθηκαν. Σε διαφορετική περίπτωση γίνεται χρήση είτε των χρεωστικών Τύπων Παραστατικών διακίνησης και αξίας (Τιμολόγια, Αποδείξεις Λιανικής) είτε των υπόλοιπων Τύπων Παραστατικών άνευ αξίας 9.1 Δελτίο Αποστολής Συσχετιζόμενο και 9.3 Δελτίο Αποστολής.

στ) Στις περιπτώσεις διακίνησης αποθεμάτων μέσω μεταφορικών επιχειρήσεων ή μέσω εταιρειών ταχυμεταφορών για την ψηφιακή παρακολούθηση διακίνησης αποθεμάτων των περιπτώσεων αυτών, για κάθε διακίνηση αποθεμάτων που εκκινεί από τις εγκαταστάσεις τους και πριν την έναρξη αυτής, εκδίδεται και διαβιβάζεται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA Τύπος Παραστατικού 9.2 Συγκεντρωτικό Δελτίο Αποστολής. Στις περιπτώσεις αυτές ο διακινητής δεν έχει την υποχρέωση να εκδίδει νέα παραστατικά διακίνησης στους τελικούς παραλήπτες για τυχόν μεταφορτώσεις. Η υποχρέωση αυτή καλύπτεται με την αναγραφή στον Τύπο Παραστατικού 9.2 Συγκεντρωτικό Δελτίο Αποστολής, των Α.Φ.Μ. των Αποστολέων ή Αποστολέων Τρίτων στο αντίστοιχο πεδίο με την ένδειξη «Α.Φ.Μ._Επωνυμία Λοιπών Συσχετιζόμενων Οντοτήτων». Στις περιπτώσεις αυτές ο Α.Φ.Μ. Λήπτη απεικονίζεται με εννέα μηδενικά (000000000). Κατά την επιστροφή των μη παραδοθέντων αποθεμάτων εκδίδεται ή δημιουργείται κατάλληλο αρχείο με το σχετικό παραστατικό παραλαβής 10.1 Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής Συσχετιζόμενο ή 10.2 Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής και τα σχετικά δεδομένα διακίνησης διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA.

ζ) Τα αποθέματα, για τα οποία έχει εκδοθεί παραστατικό διακίνησης, έως την παραλαβή τους από τον Λήπτη, νοούνται ως αποθέματα προς παράδοση για τον Εκδότη και αποθέματα υπό παραλαβή για τον Λήπτη.

η) Στις περιπτώσεις διακίνησης αποθεμάτων που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του Ν.3978/2011, οι οποίες έχουν χαρακτηριστεί απόρρητες ή πρέπει να συνοδεύονται από ειδικά μέτρα ασφαλείας κατ’ εφαρμογή των κείμενων νομοθετικών, κανονιστικών ή διοικητικών διατάξεων, η διαβίβαση των σχετικών δεδομένων στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA δεν περιλαμβάνει τα πεδία «Κωδικός Είδους (Ενιαίο Κωδικολόγιο)», «Κωδικός Είδους Επιχείρησης» και «Είδος».

θ) Η ψηφιακή παρακολούθηση διακίνησης αποθεμάτων διενεργείται σε δύο φάσεις εφαρμογής, σύμφωνα με το παράρτημα Ι της απόφασης Α.1123/2024. Στην πρώτη φάση εφαρμογής συνοπτικά ενεργοποιούνται η ψηφιακή έκδοση και διαβίβαση των σχετικών Τύπων Παραστατικών έναρξης της διακίνησης στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA, καθώς και η ενημέρωση του Λήπτη σύμφωνα με τις περιπτώσεις α’ (έκδοση παραστατικών διακίνησης) και β’ (διαβίβαση δεδομένων παραστατικών διακίνησης στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA και ταυτόχρονης ενημέρωσης του Λήπτη) της παραγράφου 4 του άρθρου 1 της απόφασης Α.1123/2024. Οι διαδικασίες φόρτωσης, μεταφόρτωσης, παραλαβής, ποιοτικού και ποσοτικού ελέγχου σύμφωνα με τις περιπτώσεις γ’ (ψηφιακή παρακολούθηση διακίνησης αποθεμάτων κατά τη διάρκεια αυτής), δ’ (ολοκλήρωση της διακίνησης με την παραλαβή των ψηφιακών παραστατικών και των διακινούμενων αποθεμάτων) και ε’ (ολοκλήρωση της διαδικασίας με τη διενέργεια ποσοτικού και ποιοτικού ελέγχου των αποθεμάτων που παραλήφθηκαν) της παραγράφου 4 του άρθρου 1 της απόφασης Α.1123/2024 καθώς και οι λοιπές διαδικασίες της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αποθεμάτων ενεργοποιούνται στη δεύτερη φάση.

Επισήμανση : Ειδικότερα, στην πρώτη φάση, οι περιπτώσεις έκδοσης Συγκεντρωτικού Δελτίου Αποστολής δύναται να καλύπτονται με τον Τύπο Παραστατικού 9.3 Δελτίο Αποστολής με Α.Φ.Μ. Λήπτη εννέα μηδενικά (000000000) και σειρά παραστατικού με την ένδειξη «ΣΔΑ», με αντίστοιχη συσχέτιση στην περίπτωση διακινήσεων επί αυτοκινήτου είτε με νέο Τύπο Παραστατικού 9.3 Δελτίο Αποστολής είτε με Τύπο 1.1 Τιμολόγιο Πώλησης με Α.Φ.Μ. Λήπτη το Α.Φ.Μ. της οντότητας που παραλαμβάνει το παραστατικό διακίνησης και τα αντίστοιχα αποθέματα είτε με Τύπο 11.1 Απόδειξη Λιανικής Πώλησης.

ι) Τα παραστατικά διακίνησης, τα οποία διαβιβάζονται με σχετικό Τύπο Παραστατικού άνευ αξίας, δύναται να ακυρώνονται πριν την εκκίνηση της διακίνησης με προαιρετική συσχέτιση με το τυχόν νέο παραστατικό διακίνησης.

2.2.8. Ισχύς της απόφασης Α.1123/2024

Με το άρθρο 8 της απόφασης Α.1123/2024 προβλέπεται ότι η απόφαση αυτή ισχύει από τη δημοσίευσή της, (δημοσιεύθηκε στο Φ.Ε.Κ. 4571/Β’/6.8.2024).

Γιώργος Α. Κορομηλάς

Φορολογικός σύμβουλος – Συγγραφέας φορολογικών βιβλίων

Διευθυντής Φορολογικού τμήματος Tax Advisors I.K.E.

Πρόεδρος Ινστιτούτου Οικονομικών και Φορολογικών Μελετών