Ψηφιακά στοιχεία διακίνησης αποθεμάτων [17ο Μέρος]

3.3. Ρόλοι που εμπλέκονται στην ψηφιακή παρακολούθηση διακίνησης αποθεμάτων

⁽¹⁾ Κύριος των αποθεμάτων. ⁽²⁾ Παραγγελιοδόχος / Αποθηκευτής. ⁽³⁾ Παραλήπτης κατ’ εντολή.

3.3.1. Αποστολέας

α) Ο Αποστολέας είναι η επιχείρηση που έχει την κυριότητα των αποθεμάτων, ανεξάρτητα αν η διακίνηση των αποθεμάτων εκκινεί από δικές του εγκαταστάσεις ή από εγκαταστάσεις Αποστολέα Τρίτου ή Μεταφορέα.

β) Στην περίπτωση που ο Αποστολέας διακινεί τα αποθέματα από δικές του εγκαταστάσεις εκδίδει ο ίδιος τα σχετικά παραστατικά διακίνησης (Δελτίο Αποστολής ή Τιμολόγιο ή Απόδειξη Λιανικής Πώλησης με την ένδειξη διακίνησης αποθεμάτων εφόσον απαιτείται από τις κείμενες διατάξεις). Ο Αποστολέας, ως Εκδότης, έχει την υποχρέωση να διαβιβάζει τα σχετικά δεδομένα διακίνησης στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA πριν από την έναρξη της διακίνησης.

γ) Περαιτέρω, στις πωλήσεις για λογαριασμό τρίτων, ο Παραγγελέας, (κύριος των αποθεμάτων) είναι ο Εκδότης του Δελτίου Αποστολής, στην περίπτωση που διακινεί αποθέματα με Λήπτη τον Παραγγελιοδόχο, (πωλητής για λογαριασμό του Παραγγελέα).

3.3.2. Αποστολέας αποθεμάτων Τρίτος

α) Ο Αποστολέας Τρίτος είναι :

αα) είτε η επιχείρηση Παραγγελιοδόχος, (διεκπεραιωτής πωλήσεων τρίτων) που διακινεί τα αποθέματα του Παραγγελέα, (κύριος αποθεμάτων) με σκοπό διακίνησης την πώληση για λογαριασμό τρίτου,

ββ) είτε η επιχείρηση που είναι ο Αποθηκευτής των αποθεμάτων και δεν διαθέτει δικά της μεταφορικά μέσα ή έχει δικά της μεταφορικά μέσα, αλλά στην συγκεκριμένη περίπτωση λειτουργεί αποκλειστικά ως Αποθηκευτής.

β) Στην περίπτωση που ο Αποστολέας Τρίτος (Παραγγελιοδόχος/Αποθηκευτής) διακινεί τα αποθέματα από δικές του εγκαταστάσεις εκδίδει ο ίδιος τα σχετικά παραστατικά διακίνησης. Ο Αποστολέας Τρίτος, ως Εκδότης, έχει την υποχρέωση να διαβιβάζει τα σχετικά δεδομένα διακίνησης στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA πριν από την έναρξη της διακίνησης.

Επισήμανση : Ο Αποστολέας Τρίτος (Αποθηκευτής) δύναται να εκδώσει αποκλειστικά Δελτίο Αποστολής, καθώς δεν είναι ούτε κύριος των αποθεμάτων ούτε διεκπεραιώνει πωλήσεις για λογαριασμό τρίτων.

3.3.3. Μεταφορέας αποθεμάτων

α) Ο Μεταφορέας αποθεμάτων είναι η επιχείρηση, η οποία κατ’ εντολή του Αποστολέα ή του Αποστολέα Τρίτου, διακινεί τα αποθέματα για λογαριασμό τους. Ο Μεταφορέας ενδέχεται :

αα) είτε να παραλαμβάνει και να διακινεί τα αποθέματα από τις εγκαταστάσεις του Αποστολέα ή του Αποστολέα Τρίτου,

ββ) είτε να τα διακινεί από τις δικές του εγκαταστάσεις, εφόσον έχουν μεταφερθεί εκεί κατ’ εντολή του Αποστολέα ή του Αποστολέα Τρίτου,

γγ) είτε να παραλαμβάνει και να διακινεί τα αποθέματα από τις εγκαταστάσεις του προηγούμενου Μεταφορέα.

β) Στην περίπτωση που ο Μεταφορέας αποθεμάτων διακινεί τα αποθέματα από δικές του εγκαταστάσεις, (δηλαδή έχει και τον ρόλο του Αποθηκευτή) εκδίδει ο ίδιος τα σχετικά παραστατικά διακίνησης (Δελτίο Αποστολής). Ο Μεταφορέας ως Εκδότης έχει την υποχρέωση να διαβιβάζει τα σχετικά δεδομένα διακίνησης στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA πριν από την έναρξη της διακίνησης.

3.3.4. Παραλήπτης αποθεμάτων

α) Ο Παραλήπτης είναι η επιχείρηση που παραλαμβάνει τα αποθέματα και τα παραστατικά διακίνησης, (Δελτίο Αποστολής ή Τιμολόγιο με ένδειξη διακίνησης αποθεμάτων).

β) Ο Παραλήπτης, μετά από τον ποιοτικό και ποσοτικό έλεγχο που διενεργεί στα αποθέματα που παρέλαβε, εφόσον διαπιστώσει πλεονάσματα ή ελλείμματα, εκδίδει Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής εντός πέντε (5) ημερών από την ημερομηνία παραλαβής για την ποσότητα πλεονάσματος/ελλείμματος κατά περίπτωση (ήτοι την θετική ή αρνητική διαφορά), διαβιβάζοντας τα σχετικά δεδομένα με Τύπο Παραστατικού 10.1 Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής Συσχετιζόμενο με το αρχικό παραστατικό διακίνησης.

Επισήμανση : Ο Παραλήπτης έχει τη δυνατότητα απόρριψης του Δελτίου Αποστολής που διαβιβάζει ο Αποστολέας είτε ο Αποστολέας Τρίτος είτε ο Μεταφορέας.

3.3.5 Παραλήπτης αποθεμάτων Τρίτος

α) Ο Παραλήπτης Τρίτος είναι η επιχείρηση που παραλαμβάνει τα αποθέματα κατ’ εντολή του αρχικού Παραλήπτη αποθεμάτων, καθώς και τα αντίστοιχα παραστατικά διακίνησης (Δελτίο Αποστολής).

β) Ο Παραλήπτης Τρίτος, μετά από τον ποιοτικό και ποσοτικό έλεγχο που διενεργεί στα αποθέματα που παρέλαβε, εφόσον διαπιστώσει πλεονάσματα ή ελλείμματα, εκδίδει Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής εντός πέντε (5) ημερών από την ημερομηνία παραλαβής για την ποσότητα πλεονάσματος/ελλείμματος κατά περίπτωση (ήτοι την θετική ή αρνητική διαφορά), διαβιβάζοντας τα σχετικά δεδομένα με Τύπο Παραστατικού 10.1 Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής Συσχετιζόμενο με το αρχικό παραστατικό διακίνησης.

Επισήμανση : Ο Παραλήπτης Τρίτος έχει τη δυνατότητα απόρριψης του Δελτίου Αποστολής που διαβιβάζει ο Αποστολέας είτε ο Αποστολέας Τρίτος είτε ο Μεταφορέας.

γ) Περαιτέρω, οι Α.Φ.Μ. Εκδότη και Λήπτη (σε περίπτωση οντότητας του άρθρου 1 του Ν.4308/2014), περιλαμβάνονται στα υποχρεωτικά πεδία του παραστατικού διακίνησης, ενώ οι ενδεχόμενοι λοιποί Ρόλοι Α.Φ.Μ., που σχετίζονται με τη διακίνηση αποθεμάτων, περιλαμβάνονται υποχρεωτικά με ένδειξη «ΑΦΜ_Επωνυμία Λοιπών Συσχετιζόμενων Οντοτήτων» με σχετική αναφορά στον Ρόλο Α.Φ.Μ.

Οι συνδυασμοί των Ρόλων Α.Φ.Μ., ανά περίπτωση έκδοσης παραστατικού διακίνησης, για τη διαβίβαση των σχετικών δεδομένων στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA, ερείδονται επί των κατωτέρω κριτηρίων :

αα) Ο Τόπος Φόρτωσης, από τον οποίο εκκινεί η διακίνηση (Εγκατάσταση Αποστολέα, Αποστολέα Τρίτου, Μεταφορέα) και ορίζει τον Εκδότη.

ββ) Ο τόπος παράδοσης των αποθεμάτων που ορίζει τον Λήπτη (είτε απευθείας διακίνηση στον Παραλήπτη είτε διακίνηση στον πελάτη του Παραλήπτη που είναι ο Παραλήπτης Τρίτος).

γγ) Τα ίδια ή τρίτα Μεταφορικά Μέσα που χρησιμοποιούνται και το πλήθος των μεταφορτώσεων που διενεργούνται (Μεταφορικά Μέσα του Αποστολέα ή Μεταφορικά Μέσα του Μεταφορέα).

δδ) Η διαπίστωση της εμπλοκής λοιπών οντοτήτων στη διακίνηση αποθεμάτων που ο Εκδότης πρέπει να συμπεριλάβει στο πεδίο Επισημάνσεις – Ενδείξεις με ένδειξη «ΑΦΜ_Επωνυμία Λοιπών Συσχετιζόμενων Οντοτήτων» του σχετικού Πίνακα Στήλες Τύπων Παραστατικών myDATA, ο οποίος παρατίθεται πιο κάτω στην παράγραφο 3.10. Πεδία διακίνησης αποθεμάτων.

Γιώργος Α. Κορομηλάς

Φορολογικός σύμβουλος – Συγγραφέας φορολογικών βιβλίων

Διευθυντής Φορολογικού τμήματος Tax Advisors I.K.E.

Πρόεδρος Ινστιτούτου Οικονομικών και Φορολογικών Μελετών