Ψηφιακά στοιχεία διακίνησης αποθεμάτων [20ο Μέρος]

3.8.2. Έκδοση Τιμολογίου Πώλησης με ένδειξη διακίνησης αποθεμάτων

α) Το Τιμολόγιο Πώλησης με ένδειξη διακίνησης αποθεμάτων εκδίδεται στις διακινήσεις αποθεμάτων σε συναλλαγές χονδρικής, όταν σκοπός διακίνησης αποτελεί η πώληση αποθεμάτων, η πώληση για λογαριασμό τρίτων, ο εφοδιασμός πλοίων και αεροσκαφών και λειτουργεί παράλληλα και ως παραστατικό διακίνησης, εκτός από παραστατικό με αξίες και φόρους. Δεν εκδίδεται στις λοιπές διακινήσεις αποθεμάτων.

β) Το Τιμολόγιο Πώλησης με ένδειξη διακίνησης αποθεμάτων διαβιβάζεται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA με τους Τύπους Παραστατικών της κατηγορίας Α1.

3.8.3 Έκδοση Απόδειξης Λιανικής Πώλησης με ένδειξη διακίνησης αποθεμάτων

α) Η Απόδειξη Λιανικής Πώλησης με ένδειξη διακίνησης αποθεμάτων εκδίδεται στις διακινήσεις αποθεμάτων με σκοπό διακίνησης την πώληση αυτών και όχι στις λοιπές διακινήσεις αποθεμάτων και μόνο σε συναλλαγές λιανικής. Λειτουργεί και ως παραστατικό διακίνησης, εκτός από παραστατικό με αξίες και φόρους.

β) Η Απόδειξη Λιανικής Πώλησης με ένδειξη διακίνησης αποθεμάτων εκδίδεται υποχρεωτικά μόνο σε συναλλαγές λιανικής κατά τις οποίες τα αποθέματα παραδίδονται στον τελικό καταναλωτή σε τόπο επιλογής του μέσω οντότητας παροχής ταχυδρομικών υπηρεσιών και ταχυμεταφορών καθώς και στις διακινήσεις ενεργειακών προϊόντων (καυσίμων), σύμφωνα με τα οριζόμενα στις διατάξεις της απόφασης Α.1060/2021.

Επισήμανση : Στις ως άνω συναλλαγές λιανικής, η απόδειξη λιανικής δύναται να εκδίδεται διακριτά από το ψηφιακό παραστατικό διακίνησης, στις περιπτώσεις έκδοσης αυτής με τη χρήση Φορολογικού Ηλεκτρονικού Μηχανισμού (Φ.Η.Μ.). Στην περίπτωση των ταχυδρομικών υπηρεσιών ή ταχυμεταφορών επικολλάται ή εμφαίνεται επί του δέματος QR code, το οποίο με σάρωσή του, εμφανίζει τα δεδομένα της απόδειξης λιανικής πώλησης με ένδειξη διακίνησης και πιο συγκεκριμένα κατ’ ελάχιστο τα παρακάτω πεδία :

• Α.Φ.Μ., Επωνυμία, Διεύθυνση Εγκατάστασης Εκδότη
• Ονοματεπώνυμο, Διεύθυνση Λήπτη/Τόπος παράδοσης
• Ημερομηνία Έκδοσης
• Ημερομηνία Έναρξης Διακίνησης
• Σειρά και Α/Α Παραστατικού ή σε περίπτωση έκδοσης απόδειξης μέσω Φ.Η.Μ., αριθμό μητρώου Φ.Η.Μ. και προοδευτικό αριθμό απόδειξης εσόδων
• Ποσότητα είδους

γ) Σε όλες τις υπόλοιπες περιπτώσεις λιανικών συναλλαγών η Απόδειξη Λιανικής Πώλησης λειτουργεί και ως παραστατικό διακίνησης.

δ) Η Απόδειξη Λιανικής Πώλησης με ένδειξη διακίνησης αποθεμάτων διαβιβάζεται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA με τους Τύπους Παραστατικών της κατηγορίας Α2.

3.9. Τύποι Παραστατικών myDATA και πεδία που σχετίζονται με τη διακίνηση αποθεμάτων

Τα παραστατικά της ανωτέρω ενότητας αντιστοιχούν σε Τύπους Παραστατικών, που διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA, των Κατηγοριών Α1, Α2 και Β2, σύμφωνα με το Παράρτημα της απόφασης Α.1138/2020.

Τα δεδομένα διαβιβάζονται σύμφωνα με τους επιχειρησιακούς και τεχνικούς κανόνες και ελέγχους αποδοχής τους.

3.9.1. Τύποι Παραστατικών myDATA διακίνησης αποθεμάτων

α) Οι Τύποι Παραστατικών myDATA που χρησιμοποιούνται για τη διαβίβαση δεδομένων διακίνησης έχουν υποχρεωτικά την ένδειξη «Διακίνηση Αποθεμάτων», εκτός από τους Τύπους Παραστατικών 9.1 – Δελτίο Αποστολής Συσχετιζόμενο, 9.2 – Συγκεντρωτικό Δελτίο Αποστολής, 9.3 – Δελτίο Αποστολής, 10.1 – Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής Συσχετιζόμενο και 10.2 – Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής, τα οποία είναι αποκλειστικά παραστατικά διακίνησης άνευ συμπερίληψης αξιών.

β) Οι Τύποι Παραστατικών που χρησιμοποιούνται από τις επιχειρήσεις για διακινήσεις πώλησης αποθεμάτων χονδρικής, λιανικής μέσω οντότητας παροχής ταχυδρομικών υπηρεσιών και ταχυμεταφορών καθώς και ενεργειακών προϊόντων (καυσίμων) σύμφωνα με τα οριζόμενα στις διατάξεις της απόφασης Α.1060/2021 ή λιανικής, εφόσον τα αποθέματα δεν συνοδεύονται από παραστατικό αξίας, ημεδαπής, αλλοδαπής, πωλήσεων για λογαριασμό τρίτων και λοιπών σκοπών διακίνησης, με σκοπό τη διαβίβαση των σχετικών δεδομένων διακίνησης στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA, είναι οι παρακάτω :

Επισημάνσεις

3. i) Οι Τύποι Παραστατικών 1 Τιμολόγιο Πώλησης_ Διακίνηση Αποθεμάτων, 1.2 Τιμολόγιο Πώλησης/Ενδοκοινοτικές Παραδόσεις_ Διακίνηση Αποθεμάτων, 1.3 Τιμολόγιο Πώλησης/Παραδόσεις Τρίτων Χωρών_ Διακίνηση Αποθεμάτων και 1.4 Τιμολόγιο Πώλησης/Πώληση για Λογαριασμό Τρίτων_ Διακίνηση Αποθεμάτων αναφέρονται σε χρεωστικούς Τύπους Παραστατικών αξίας με υποχρεωτική χρήση της ένδειξης «Διακίνηση Αποθεμάτων» και χρησιμοποιούνται για διακινήσεις αποθεμάτων συναλλαγών χονδρικής που διενεργούνται από τον Αποστολέα και Αποστολέα Τρίτο/Παραγγελιοδόχο, εφόσον διακινούνται αποθέματα από δικές τους εγκαταστάσεις, με σκοπό την πώληση αποθεμάτων ή αποθεμάτων για λογαριασμό τρίτων, για συναλλαγές ημεδαπής και αλλοδαπής (Ε.Ε./Τρίτες Χώρες).
4. ii) Οι Τύποι Παραστατικών 1 Τίτλος Κτήσης (μη υπόχρεος Εκδότης)_ Διακίνηση Αποθεμάτων και 3.2 Τίτλος Κτήσης (άρνηση έκδοσης από υπόχρεο Εκδότη)_ Διακίνηση Αποθεμάτων αναφέρονται σε χρεωστικούς Τύπους Παραστατικών αξίας με υποχρεωτική χρήση της ένδειξης «Διακίνηση Αποθεμάτων» και χρησιμοποιούνται για διακινήσεις παραλαβής αποθεμάτων είτε από μη υπόχρεους στην έκδοση παραστατικών αξίας και διακίνησης είτε από υπόχρεους που αρνήθηκαν την έκδοση παραστατικών αξίας και διακίνησης, εφόσον τα αποθέματα παραλαμβάνονται από τον Λήπτη σε δικές του εγκαταστάσεις, με σκοπό την αγορά αποθεμάτων για συναλλαγές ημεδαπής.

iii) Ο Τύπος Παραστατικού 5.2 Πιστωτικό Τιμολόγιο_ Διακίνηση Αποθεμάτων αναφέρεται σε πιστωτικό Τύπο Παραστατικό αξίας με υποχρεωτική χρήση της ένδειξης «Διακίνηση Αποθεμάτων», το οποίο εκδίδεται πριν από την έναρξη της διακίνησης επιστροφής και χρησιμοποιείται για διακινήσεις παραλαβής αποθεμάτων συναλλαγών χονδρικής, αποκλειστικά από τον Αποστολέα και Αποστολέα Τρίτο/Παραγγελιοδόχο, με σκοπό την επιστροφή από πώληση αποθεμάτων ή αποθεμάτων για λογαριασμό τρίτων, για συναλλαγές ημεδαπής και αλλοδαπής (Ε.Ε. Τρίτες Χώρες), εφόσον παραλαμβάνονται σε δικές τους εγκαταστάσεις.

11. iv) Οι Τύποι Παραστατικών 1 Δελτίο Αποστολής Συσχετιζόμενο, 9.2 Συγκεντρωτικό Δελτίο Αποστολής και 9.3 Δελτίο Αποστολής αναφέρονται σε Τύπους Παραστατικών διακίνησης και άνευ αξίας και χρησιμοποιούνται για διακινήσεις αποθεμάτων που διενεργούνται από τον Αποστολέα, τον Αποστολέα Τρίτο (Παραγγελιοδόχος, Αποθηκευτής) και τον Μεταφορέα, εφόσον διακινούν αποθέματα από δικές τους εγκαταστάσεις. Ο συσχετισμός δηλώνεται κατά την έκδοση του μεταγενέστερου χρονικά παραστατικού.
12. v) Οι Τύποι Παραστατικών 1 Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής Συσχετιζόμενο και 10.2 Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής αναφέρονται σε Τύπους Παραστατικών διακίνησης -παραλαβής άνευ συμπερίληψης αξιών και χρησιμοποιούνται σε περιπτώσεις παραλαβής αποθεμάτων είτε από μη υπόχρεους στην έκδοση παραστατικών διακίνησης είτε από υπόχρεους εκδότες που αρνήθηκαν την έκδοση παραστατικών διακίνησης ή εκ παραδρομής δεν εξέδωσαν παραστατικό διακίνησης είτε σε περιπτώσεις που παραλαμβάνονται αποθέματα και διαπιστώνονται πλεονάσματα ή ελλείμματα είτε σε περιπτώσεις παραλαβής από οντότητες αλλοδαπής. Ο συσχετισμός δηλώνεται κατά την έκδοση του μεταγενέστερου χρονικά παραστατικού.
13. vi) Οι Τύποι Παραστατικών 1 ΑΛΠ (Απόδειξη Λιανικής Πώλησης)_ Διακίνηση Αποθεμάτων και 11.5 ΑΛΠ/Πώληση για Λογαριασμό Τρίτων_ Διακίνηση Αποθεμάτων αναφέρονται σε χρεωστικούς Τύπους Παραστατικών αξίας με χρήση της ένδειξης «Διακίνηση Αποθεμάτων» και χρησιμοποιούνται για διακινήσεις αποθεμάτων συναλλαγών λιανικής που διενεργούνται αποκλειστικά από τον Αποστολέα και Αποστολέα Τρίτο/Παραγγελιοδόχο, εφόσον διακινούνται αποθέματα από δικές τους εγκαταστάσεις, με σκοπό την πώληση αποθεμάτων και πώληση αποθεμάτων για λογαριασμό τρίτων, για συναλλαγές ημεδαπής και αλλοδαπής (Ε.Ε. Τρίτες Χώρες) μόνο σε συναλλαγές λιανικής κατά τις οποίες τα αποθέματα παραδίδονται στον τελικό καταναλωτή σε τόπο επιλογής του μέσω οντότητας παροχής ταχυδρομικών υπηρεσιών και ταχυμεταφορών καθώς και στις διακινήσεις ενεργειακών προϊόντων (καυσίμων), σύμφωνα με τα οριζόμενα στις διατάξεις της απόφασης Α.1060/2021.

vii) Ο Τύπος Παραστατικού 11.4 Πιστωτικό Στοιχείο Λιανικής_ Διακίνηση Αποθεμάτων αναφέρεται σε πιστωτικό Τύπο Παραστατικού αξίας με υποχρεωτική χρήση της ένδειξης «Διακίνηση Αποθεμάτων» και χρησιμοποιείται για διακινήσεις παραλαβής αποθεμάτων συναλλαγών λιανικής που διενεργούνται αποκλειστικά από τον Αποστολέα ή τον Αποστολέα Τρίτο/Παραγγελιοδόχο, με σκοπό την επιστροφή από πώληση αποθεμάτων ή αποθεμάτων για λογαριασμό τρίτων, για συναλλαγές ημεδαπής και αλλοδαπής (Ε.Ε./Τρίτες Χώρες), εφόσον παραλαμβάνονται σε δικές τους εγκαταστάσεις και συσχετίζονται με αποθέματα που αρχικά είχαν διακινηθεί επίσης από δικές τους εγκαταστάσεις μόνο σε συναλλαγές λιανικής κατά τις οποίες τα αποθέματα παραδίδονται στον τελικό καταναλωτή σε τόπο επιλογής του μέσω οντότητας παροχής ταχυδρομικών υπηρεσιών και ταχυμεταφορών, καθώς και στις διακινήσεις ενεργειακών προϊόντων (καυσίμων), σύμφωνα με τα οριζόμενα στις διατάξεις της απόφασης Α.1060/2021.

Γιώργος Α. Κορομηλάς

Φορολογικός σύμβουλος – Συγγραφέας φορολογικών βιβλίων

Διευθυντής Φορολογικού τμήματος Tax Advisors I.K.E.

Πρόεδρος Ινστιτούτου Οικονομικών και Φορολογικών Μελετών