Ψηφιακά στοιχεία διακίνησης αποθεμάτων [10ο Μέρος]

2.2.3. Τύποι παραστατικών ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αποθεμάτων

α) Οι Τύποι Παραστατικών που χρησιμοποιούνται για τη διαβίβαση δεδομένων ψηφιακών παραστατικών διακίνησης αποθεμάτων είναι αυτοί που αντιστοιχούν στα παραστατικά που εκδίδονται ανά περίπτωση φύσης συναλλαγής. Ειδικότερα, οι Τύποι Παραστατικών του Παραρτήματος της απόφασης Α.1138/2020 που χρησιμοποιούνται για τη διαβίβαση δεδομένων διακίνησης στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA για διακινήσεις αποθεμάτων χονδρικής, λιανικής μέσω οντότητας παροχής ταχυδρομικών υπηρεσιών και ταχυμεταφορών καθώς και ενεργειακών προϊόντων (καυσίμων) σύμφωνα με τα οριζόμενα στις διατάξεις της απόφασης Α.1060/2021 ή λιανικής, εφόσον τα αποθέματα δεν συνοδεύονται από παραστατικό αξίας, ημεδαπής ή αλλοδαπής, ανάλογα με τον σκοπό διακίνησης είναι οι ακόλουθοι :

Α1 Αντικριζόμενα Παραστατικά Εκδότη Ημεδαπής / Αλλοδαπής

(α) Χρεωστικοί και Πιστωτικοί Τύποι Παραστατικών διακίνησης και αξίας

1.1 Τιμολόγιο Πώλησης_ Διακίνηση Αποθεμάτων

1.2 Τιμολόγιο Πώλησης/Ενδοκοινοτικές Παραδόσεις_ Διακίνηση Αποθεμάτων

1.3 Τιμολόγιο Πώλησης/Παραδόσεις Τρίτων Χωρών_ Διακίνηση Αποθεμάτων

1.4 Τιμολόγιο Πώλησης/Πώληση για Λογαριασμό Τρίτων_ Διακίνηση Αποθεμάτων

3.1 Τίτλος Κτήσης (μη υπόχρεος Εκδότης)_ Διακίνηση Αποθεμάτων

3.2 Τίτλος Κτήσης (άρνηση έκδοσης από υπόχρεο Εκδότη)_ Διακίνηση Αποθεμάτων

5.2 Πιστωτικό Τιμολόγιο_ Διακίνηση Αποθεμάτων

(β) Τύποι Παραστατικών διακίνησης άνευ αξίας

9.1 Δελτίο Αποστολής Συσχετιζόμενο

9.2 Συγκεντρωτικό Δελτίο Αποστολής

9.3 Δελτίο Αποστολής

10.1 Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής Συσχετιζόμενο

10.2 Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής

Α2 Μη αντικριζόμενα Παραστατικά Εκδότη Ημεδαπής / Αλλοδαπής

(γ) Χρεωστικοί και Πιστωτικοί Τύποι Παραστατικών διακίνησης και αξίας

11.1 ΑΛΠ (Απόδειξη Λιανικής Πώλησης) _ Διακίνηση Αποθεμάτων

11.4 Πιστωτικό Στοιχείο Λιανικής_ Διακίνηση Αποθεμάτων

11.5 ΑΛΠ/Πώληση για Λογαριασμό Τρίτων_ Διακίνηση Αποθεμάτων

β) Οι Τύποι Παραστατικών που χρησιμοποιούνται για την ψηφιακή παρακολούθηση διακίνησης αποθεμάτων με σκοπό διακίνησης την πώληση αποθεμάτων, αντιστοιχούν σε χρεωστικούς και πιστωτικούς Τύπους Παραστατικών διακίνησης και αξίας (τιμολόγια, αποδείξεις λιανικής, πιστωτικά τιμολόγια και πιστωτικά λιανικής) και έχουν υποχρεωτικά την ένδειξη «Διακίνηση Αποθεμάτων». Εναλλακτικά, δύναται να αντιστοιχούν σε Τύπους Παραστατικών διακίνησης άνευ αξίας και ειδικότερα στους 9.1 Δελτίο Αποστολής Συσχετιζόμενο, 9.2 Συγκεντρωτικό Δελτίο Αποστολής, 9.3 Δελτίο Αποστολής, 10.1 Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής Συσχετιζόμενο και 10.2 Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής, οι οποίοι συσχετίζονται με τους αντίστοιχους χρεωστικούς και πιστωτικούς Τύπους Παραστατικών αξίας κατά την τιμολόγηση εκάστης συναλλαγής.

Επισήμανση : Στην περίπτωση που ο σκοπός διακίνησης δεν αφορά σε πώληση αποθεμάτων, σε πώληση για λογαριασμό τρίτων και σε εφοδιασμό πλοίων και αεροσκαφών, αλλά στους λοιπούς σκοπούς διακίνησης για τη διαβίβαση δεδομένων στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA, χρησιμοποιούνται αποκλειστικά οι Τύποι Παραστατικών διακίνησης άνευ αξίας 9 και 10.

γ) Στην περίπτωση που οι υπόχρεες οντότητες παραλαμβάνουν αποθέματα από μη υπόχρεους στην έκδοση παραστατικών διακίνησης είτε εκδίδουν Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής είτε δημιουργούν κατάλληλα αρχεία. Τα εν λόγω δεδομένα διαβιβάζονται από τον Παραλήπτη των αποθεμάτων αυτών είτε με Τύπο Παραστατικού 10.1 – Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής Συσχετιζόμενο είτε με 10.2 – Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής. Το ίδιο ισχύει και στην περίπτωση που οι υπόχρεες οντότητες παραλαμβάνουν αποθέματα για τις περιπτώσεις συναλλαγών στις οποίες εκδίδονται Τίτλοι Κτήσης είτε στην περίπτωση Τύπου Παραστατικού 3.1 – Τίτλος Κτήσης (μη υπόχρεος Εκδότης) είτε στην περίπτωση Τύπου Παραστατικού 3.2 – Τίτλος Κτήσης (άρνηση έκδοσης από υπόχρεο Εκδότη). Ο Τύπος Παραστατικού 10.1 – Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής Συσχετιζόμενο διαβιβάζεται και στην περίπτωση που διαπιστωθούν από τον Παραλήπτη τυχόν πλεονάσματα ή ελλείμματα με την ολοκλήρωση του ποιοτικού και ποσοτικού ελέγχου των αποθεμάτων.

Επισήμανση : Στην περίπτωση διακίνησης αποθεμάτων που αφορούν σε ενδοκοινοτικές αποκτήσεις ή αποκτήσεις τρίτων χωρών, για την τεκμηρίωση των αποθεμάτων που παραλήφθηκαν από τις υπόχρεες οντότητες, οι υπόχρεες οντότητες διαβιβάζουν τα σχετικά δεδομένα με Τύπους Παραστατικών 10.1 – Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής Συσχετιζόμενο ή 10.2 – Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής.

Γιώργος Α. Κορομηλάς

Φορολογικός σύμβουλος – Συγγραφέας φορολογικών βιβλίων

Διευθυντής Φορολογικού τμήματος Tax Advisors I.K.E.

Πρόεδρος Ινστιτούτου Οικονομικών και Φορολογικών Μελετών