5. Φορολογία των αποτελεσμάτων από επιχειρηματική δραστηριότητα
5.1. Ατομικές επιχειρήσεις
5.1.1. Κλίμακα φορολογίας εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα
α) Τα κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα φορολογούνται με την κλίμακα της παραγράφου 1 του άρθρου 15 του Κ.Φ.Ε. (μισθωτής εργασίας – συντάξεων), αφού προστεθούν σε τυχόν εισοδήματα από μισθούς και συντάξεις.
β) Για τα φυσικά πρόσωπα με πρώτη δήλωση έναρξης επιτηδεύματος από 1ης Ιανουαρίου 2013 και για τα 3 πρώτα έτη άσκησης της δραστηριότητάς τους ο φορολογικός συντελεστής του πρώτου κλιμακίου της κλίμακας μειώνεται κατά 50%, δηλαδή γίνεται 4,5%, εφόσον το ετήσιο ακαθάριστο εισόδημά τους από επιχειρηματική δραστηριότητα δεν υπερβαίνει τις 10.000,00 ευρώ.
γ) Με βάση τη δήλωση που υποβάλλει ο φορολογούμενος αλλά και τους λοιπούς τίτλους βεβαίωσης που προβλέπονται στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας βεβαιώνεται ποσό ίσο με το πενήντα 55% του φόρου που προκύπτει από επιχειρηματική δραστηριότητα για τον φόρο που αναλογεί στο εισόδημα του διανυόμενου φορολογικού έτους. Αν στη δήλωση περιλαμβάνονται και εισοδήματα για τα οποία ο φόρος παρακρατείται ή καταβάλλεται, ο φόρος που παρακρατήθηκε ή καταβλήθηκε για τα εισοδήματα αυτά εκπίπτει από την προκαταβολή που πρέπει να βεβαιωθεί. Αν το εισόδημα με βάση το οποίο ενεργείται η βεβαίωση του φόρου προσδιορίζεται κατά τρόπο τεκμαρτό, ο φόρος που αναλογεί στο τεκμαρτό αυτό εισόδημα λαμβάνεται υπόψη για τον προσδιορισμό του ποσού που πρέπει να βεβαιωθεί. Όταν αποκτάται για πρώτη φορά εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, το προς βεβαίωση ποσό περιορίζεται στο μισό.
Επισήμανση : Δεν βεβαιώνεται προκαταβολή φόρου εισοδήματος αν το ποσό το οποίο πρέπει να βεβαιωθεί δεν υπερβαίνει τα 30,00 ευρώ.
5.1.2. Τέλος επιτηδεύματος
α) Στις υπόχρεες στο τέλος επιτηδεύματος ατομικές επιχειρήσεις θα επιβληθούν τα ακόλουθα ποσά :
(1) Ως υποκατάστημα νοείται κάθε επαγγελματική εγκατάσταση του επαγγελματία στην ημεδαπή, εκτός της έδρας της επιχείρησης, στην οποία ενεργείται παραγωγική ή συναλλακτική δραστηριότητα. Δεν λογίζονται ως υποκαταστήματα, για την επιβολή του τέλους επιτηδεύματος, οι προσωρινοί εκθεσιακοί χώροι και οι πρόσκαιρες επαγγελματικές εγκαταστάσεις, που λειτουργούν για χρονικό διάστημα μέχρι 30 ημέρες, οι επαγγελματικές εγκαταστάσεις που στεγάζονται σε διαφορετικούς ορόφους, συνεχόμενους ή μη, του ίδιου κτιριακού συγκροτήματος, οι εγκαταστάσεις τουριστικών καταλυμάτων εντός παραδοσιακών κτισμάτων, σύμφωνα με το Π.Δ.33/1979 που λειτουργούν σε ξεχωριστά κτίρια, αλλά με ενιαία άδεια λειτουργίας, η οποία εντάσσεται ως ενιαία εγκατάσταση στην ίδια τουριστική μονάδα, καθώς και οι αγροτικές εκμεταλλεύσεις της περίπτωσης δ’ της παραγράφου 1 του άρθρου 2 του Ν.3874/2010 όπως ισχύει. (2) Επαγγελματίες που έχουν έγγραφες συμβάσεις παροχής υπηρεσιών ή συμβάσεων έργου, με φυσικά ή νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες τα οποία δεν υπερβαίνουν τα 3 ή, εφόσον υπερβαίνουν τον αριθμό αυτόν, 75% του ακαθάριστου εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα προέρχεται από 1 από τα φυσικά ή νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες που λαμβάνουν τις εν λόγω υπηρεσίες και εφόσον δεν έχει την εμπορική ιδιότητα και δεν διατηρεί επαγγελματική εγκατάσταση που διαφέρει από την κατοικία του.
Γιώργος Α. Κορομηλάς
Φορολογικός σύμβουλος – Συγγραφέας φορολογικών βιβλίων
Διευθυντής Φορολογικού τμήματος Tax Advisors I.K.E.
Πρόεδρος Ινστιτούτου Οικονομικών και Φορολογικών Μελετών
Latest News
Παράνομος περιορισμός απαίτησης λόγω μη εξειδίκευσης επιμέρους κονδυλίων – Ακύρωση διαταγής πληρωμής
Η περίπτωση πρόσφατης δικαστικής απόφασης του Μονομελούς Πρωτοδικείου Θεσσαλονίκης (11798/2024)
Η Ευρώπη και η Πολυκρίση
Η Ευρώπη θα πρέπει να εδραιώσει τη δική της στρατηγική το 2045, 100 χρόνια αφότου ξεκίνησε εκ νέου μετά τη φρίκη του Β' Παγκοσμίου Πολέμου
Αποποίηση κληρονομιάς: Παροχή διευκρινίσεων και οδηγιών επί θεμάτων εμπρόθεσμου ή μη αποποίησης κληρονομίας
Με την εγκύκλιο Ε.2059/4.9.2024 η ΑΑΔΕ απάντησε σε σχετικά ερωτήματα, που είχαν τεθεί στις υπηρεσίες της
Η δύναμη της δημιουργίας αγορών
Το πρόβλημα της μικρής εξωστρέφειας της οικονομίας παραμένει και οξύνεται.... χωρίς να αντιμετωπίζεται με πράξεις και μέτρα
Η ΕΚΤ δεν μπορεί να μη μειώσει τα επιτόκια
Οι κεντρικές τράπεζες συχνά ενεργούν πολύ αργά – αλλά στη συνέχεια πολύ γρήγορα
Ψηφιακή έκδοση και διαβίβαση παραστατικών διακίνησης – Α’ Μέρος
Στην υποχρέωση έκδοσης ψηφιακών παραστατικών διακίνησης αγαθών εντάσσονται οι εγχώριες και διεθνείς διακινήσεις (οδικές, θαλάσσιες, αεροπορικές, σιδηροδρομικές).
Ποια, εν τέλει, η σημασία των αποφάσεων του Συμβουλίου της Επικρατείας;
Επανέρχεται η αντιπαράθεση στον δημόσιο διάλογο
Δρομολογείται η κατάργηση του εντύπου Ε4 και η δυνατότητα διορθώσεων στο έντυπο Ε11
Λόγοι κατάργησης εντύπου Ε4
Η αναγκαία για την ανάπτυξη «βιομηχανική πολιτική»
Χώρες που «έχασαν» τις τρεις πρώτες βιομηχανικές επαναστάσεις
Δασικές πυρκαγιές στην Ελλάδα 1887-2024 - Από τις εμπειρίες του παρελθόντος στις σημερινές προκλήσεις
H αντιμετώπιση των προκλήσεων απαιτεί μια πολύπλευρη προσέγγιση που περιλαμβάνει βελτιωμένη κατανομή πόρων, δημόσια εκπαίδευση και μακροπρόθεσμες στρατηγικές διαχείρισης της γης.